马来西亚雇主的完整 PCB 指南

雇主有三种选择：

• PCB 表格（Jadual PCB）：适用于未使用薪资软件的雇主。该表格显示每个工资范围应扣缴的 PCB 金额，并考虑了员工申报的配偶和子女税收减免。该方法假设员工全年领取相同的工资，因此不如其他方法准确。虽然 PCB 表格自 2019 年起不再发布，但仍可通过 e-CP39 门户以电子方式使用。
• LHDN 计算器或 e-PCB 门户：LHDN 的计算器使用一个公式，根据员工年内之前月份的实际收入和减免数据，计算年应课税收入及剩余应纳税额，从而确定该月的 PCB 金额。e-PCB 门户也使用相同的公式进行计算。雇主可通过 e-PCB 门户计算并提交每月 PCB。
• 薪资软件：如 PayrollPanda 等薪资软件，使用与 LHDN 计算器相同的公式，根据每位员工输入的个人及薪酬数据自动计算 PCB。

虽然计算公式较为复杂，但可简化如下：

1. 年应税收入 = 前几个月的应税收入 +（本月重复性应税收入 + 本月非重复性应税收入）+ 本月重复性应税收入 × 剩余月份数
2. 年应税收入 – 税收减免 = 年应课税收入
3. 然后根据年应课税收入适用税率计算年应纳税额
4. PCB =（年应纳税额 – 已缴纳的 PCB）/ 剩余月份数

雇主需要向 LHDN 注册雇主税号（E 号码），以便缴纳 PCB 及提交年度雇主报税表（E 表格）。雇主可通过 MyTax 门户的 e-Daftar 在线完成注册流程。

通常在 5 个工作日内可获得 E 号码。

雇主可通过以下任一 LHDN 门户提交 PCB：

• e-CP39：用于手动提交每月扣税及一次性申报，可使用 PCB 表格或 PCB 计算器。
• e-PCB：用于手动提交每月扣税，需输入数据，但系统会记录先前提交及累计收入和减免金额。
• e-Data PCB：通过上传文件提交，无需手动输入数据，雇主可上传由薪资软件如 PayrollPanda 生成的 PCB 文件。

付款方式包括：

1. 线上付款：通过上述门户使用 FPX 支付（支持以下银行）：

• AmBank
• Bank Islam
• CIMB Bank
• Hong Leong Bank
• Maybank2e/Maybank2U
• Public Bank
• RHB Bank

2. 支票存款机：

• CIMB Bank 的支票存款机可接受付款。

3. POS Malaysia

• 可在 POS Malaysia 柜台以现金付款。

使用薪资软件的用户还可通过其银行门户上传 PCB 文件进行提交和付款，而无需登录 e-Data PCB 门户。

雇主需遵守以下关于员工变动的通知义务：

• 新员工入职：使用 CP22 表格 通知新员工是否（或可能）需要缴税。必须在员工入职后的 30 天内提交至最近的 LHDN 办公室，或通过 MyTax 门户在线提交 e-CP22。
• 员工离职：在需税务清算的情况下（如未扣 PCB 或支付终止金），使用 CP22A 表格 通知员工离职。需在离职前至少 30 天通过 MyTax 门户的 e-SPC 提交，相关款项需暂缓发放，直至获得税务清算或提交日起 90 天。
• 离开马来西亚：若员工离境超过三个月，需提交 CP21 表格 进行通知，须在预计离境日前不少于 30 天通过 e-SPC 提交，款项亦应暂缓发放直至税务清算完成或 90 天为止。

雇主需承担以下责任：

• 注册雇主 E 号码。
• 向新员工索取 TP3 表格，以获取其当前年度的前雇主累计收入与减免信息，用于 PCB 计算。
• 允许员工通过提交 TP1 表格 申报可选减免或税务回扣（如 Zakat）以减少 PCB。
• 每月从员工薪酬中扣除 PCB，并在下个月的第 15 日前缴纳至 LHDN。
• 在次年 3 月 31 日前（通过 MyTax 在线提交可至 4 月 30 日）提交 E 表格及 CP8D，汇报全年员工收入与减免信息。
• 在次年 2 月最后一天前向员工提供 EA 表格，以便其报税。
• 提交 CP22、CP22A 和 CP21 等相关通知表格。
• 若税务清算尚未完成，应暂缓支付员工款项达 90 天。
• 保留记录至少 7 年

• 未申报纳税义务或未提交报税表（第 112(1) 条）：罚款 RM200 至 RM20,000，或最长 6 个月监禁，或两者兼施。
• 错误申报（第 113(1)(b) 条）：罚款 RM1,000 至 RM10,000，并加罚所少缴税额的两倍。
• 蓄意逃税（第 114(1) 条）：如隐瞒收入、提供虚假信息或欺诈行为，罚款 RM1,000 至 RM20,000，或最多 3 年监禁，或两者兼施。另可加罚少缴税额的三倍。